Suppletie omzetbelasting: wat is het en wanneer gebruik je het?
Een btw-suppletie is een manier om te corrigeren voor te veel of te weinig betaalde omzetbelasting. Sinds 1 januari 2018 moet dit digitaal gebeuren via de Suppletie Omzetbelasting op de website van de Belastingdienst of met behulp van online boekhoudsoftware.
Kleine correcties in de eerstvolgende btw-aangifte
Kleine verschillen tot €1.000 mogen sinds 2012 worden verwerkt in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Dit wordt vaak aangeduid als een herrekende aangifte.
Veelvoorkomende redenen voor een btw-suppletie
Tijdens het jaarwerk voert vrijwel ieder administratiekantoor een rondrekening uit om de btw-aangiftes van klanten te controleren. Daarbij komen regelmatig situaties naar voren waarin een suppletie nodig is. De meest voorkomende redenen zijn:
- Bijtelling privégebruik auto: Deze wordt regelmatig vergeten en later gecorrigeerd aan het eind van het jaar.
- Missende verkoopfacturen: Facturen die niet in de boekhouding zijn opgenomen of waarvan de btw niet juist is afgedragen.
- Niet geboekte inkoopfacturen: Hierdoor kan er nog recht zijn op een teruggave van btw.
- Ontbrekende documenten: Btw die is teruggevraagd zonder geldige bon of factuur moet worden gecorrigeerd.
- Beperkt aftrekbare posten: Kosten zoals lunches of personeelsgratificaties worden vaak onterecht volledig teruggevorderd.
- Onjuiste jaartoewijzing: Facturen moeten worden geboekt op basis van de factuurdatum. Een factuur met werkzaamheden uit december 2019 maar een factuurdatum van januari 2020 hoort bijvoorbeeld bij de aangifte van 2020.
Suppletie omzetbelasting en mogelijke boetes
Bij een suppletie omzetbelasting kan een ondernemer een verzuimboete krijgen van 5% van het verschuldigde btw-bedrag, met een maximum van € 5.278. Geen boete wordt opgelegd als:
- Het totale bedrag dat alsnog moet worden betaald € 20.000 of minder is, of
- De correctie minder bedraagt dan 10% van het eerder betaalde bedrag.
Als een ondernemer verzuimt om een suppletie in te dienen terwijl dat wel nodig was, kan dit leiden tot een vergrijpboete.
Belangrijk: balanspost en suppletie
Als bij het opmaken van de jaarrekening blijkt dat er over eerdere jaren te weinig btw is aangegeven, moet dit direct worden gecorrigeerd via een suppletie omzetbelasting. Deze suppletie moet worden ingediend vóór de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting over dat jaar. Anders wordt dit niet gezien als een vrijwillige verbetering en riskeer je een vergrijpboete.
Een suppletie digitaal indienen
Een suppletie omzetbelasting moet digitaal worden doorgegeven, via de website van de Belastingdienst of rechtstreeks vanuit boekhoudsoftware. Zo kun je snel en eenvoudig voldoen aan je verplichtingen.
